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越南公司税务介绍

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越南税收法律要经过国会批准才能生效执行。国家税务局和海关是财政部领导下两个负责税款征收的直属机构。海关负责关税的征收,国家税务局负责国内税收的征收。越南没有中央税和地方税之分。

外国投资企业和越南内资企业都采用统一的税收标准,对于不同领域的项目实施不同的税率和减免税期限。

(图源 | 摄图网)

越南税务制度至今已经经历许多重大变革,且预计将会持续转变。

企业所得税、增值税、外国承包商税与个人所得税皆经历重大改动,虽然改动可谓频繁出现,但是执行机制与裁定程序往往未臻完善。


越南公司 · 税务介绍


(图源 | 摄图网)

越南现行的税收法律法规设有以下几种税费:

① 公司所得税

② 增值税

③ 个人所得税

④ 外国承包商税

⑤ 特殊销售税

⑥ 进出口关税

此外特定事业可能适用其他税目:

⑦ 自然资源税

⑧ 财产税

⑨ 环境保护税

PS:具世界金融组织对世界各国财务复杂度指数调查(欧洲、中东、非洲、亚太和美洲的94个管辖地),越南排名第5,这主要是因为该国的报税负担以及令人困惑的增值税系统。

对于在越南营运的企业而言,税收是他们所面临的一个现实问题。

越南的增值税制度要求企业具备了解其免税额、扣除额、退还金额、各种增值税税率和正确将增值税归档方式的专业知识。企业必须正确找到最适合其自身的增值税计算方法,并且增值税应适用于产业链每一个部分的交易,并确保其能够正确遵守税务流程。

另一方面,越南是东盟十国中经济发展迅速,而且一直保持着持久活力的国家之一。以其现今的发展势头,越南将成为世界制造业枢纽。但是,许多外国侨民觉得越南存在不必要的商业法规,而且过于繁琐。如今,越南政府正努力通过采用国际标准来降低其政策复杂性。


税务详解 · 增值税


增值税涵盖内容:

越南的增值税法律适用于越南全境。

若无另行规定,越南的生产、贸易或消费领域的货物和服务相关贸易均适用增值税。

越南的增值税税率

① 标准税率为10%

② 基本食物、交通、医疗设备、用于交易的农业生产和服务的税率为5%

③ 出口货物和服务;海外和自由贸易区的建设和设施;国际运输的税率为0%。

PS: ① 增值税不适用于农产品/货物设备、化肥和动物饲料。

② 所有的增值税必须以越南盾缴纳。

增值税发票

除提供出口货物和服务的企业之外,任何适用增值税扣除法的其他企业均应提供增值税发票。

增值税发票分为三种形式:

① 由企业印制的增值税发票

② 电子发票

③ 交由第三方印制的增值税发票

每种发票形式均有其适用条件,且必须经由税务部门批准后方能使用。

增值税发票必须包含如下强制信息:

① 发票类型的名称

② 发票编号模式标志和发票标志

③ 发票副本名称

④ 发票序列号

⑤ 卖方和买方的名称(姓名)、地址和税标识号

⑥ 货物或服务的名称、计算单位、数量和单价;大小写的总数

⑦ 买方和卖方的签名和全称、卖方的印章(如有)和发票出具日期

⑧ 发票印制单位名称、收费软件提供商或提供电子发票解决方案的中介机构

⑨ 发票必须以越南语填写,也可采用两种语言填写。

增值税申报

企业必须每月申报增值税(若营业额在500亿越南盾及以上),并于次月20日前提交增值税申报单;或每季度申报增值税(若营业额在500亿越南盾以下),并于下一季度的前30日内提交增值税申报单——即使没有涉及增值税。

对于货物和服务贸易中适用不同增值税税率的企业,其增值税必须根据对每种货物或服务类型的规定进行申报。

增值税退款

对于依托投资注册项目新成立的企业,按照扣除法所缴纳的增值税,若其投资期为12个月及以上,则用作投资的货物和服务增值税可以每年予以返还;或者,若累计增值税可扣除额为3亿越南盾及以上,其增值税也可予以返还。

当运用增值税扣除法的现有企业在同一省份/城市中开展新项目(供出售或出租的房屋除外),若该企业新项目剩余的进项增值税在扣除后为3亿越南盾及以上,则可予以返还。

若出口货物和服务的进项增值税在扣除后为3亿越南盾及以上,则可予以返还。


税务详解 · 公司所得税


纳税人

企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

企业所得税法对常设机构作了规定:外商在越南投资必须得到有关当局批准且取得营业执照,而取得企业所得税纳税人身份是获得批准的手续之一。居民纳税人身份与外汇管制和税收协定相关。

征税对象、税率

居民企业应当就其来源于全世界的经营所得纳税,非居民企业仅就来源于越南的经营所得纳税。

从 2014年1月1日起,越南企业所得税由25%下调至22%;从2016年1月1日 起,一般税率将再次下调到20%,原优惠税率从20%下调至17%。此外, 从今年7月1日起,从业人员200名以下、年营业额200亿越盾以下的企业适用20%的普通税率

国内外石油、天然气企业的标准税率为50%,优惠税率最低为32%。

符合政府规定条件的外资企业和国内企业,优惠税率为20%、15%和10%,即常说的二免四减半以及四免九减半(具体实施方式需要根据:投资地点、劳动人数、投资行业等详情确定)

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