印尼财税 | 年终必读!印尼企业年度税务申报流程及注意事项→

作者:小界2020

印尼公司该如何报税?


2024年已经拉开帷幕,企业在辞旧迎新的同时,也迎来了印尼2023年企业所得税的申报环节。

根据印尼法律规定,拥有NPWP(税号)的所有组织结构都必须进行企业年度税务申报,截止日期定在次年四月末。逾期未能完成申报可能面临罚款等一系列问题。

因此,及早展开准备工作对于企业而言显得至关重要。

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目录 Directory

01 年度税务申报

02 要缴纳的税种

03 表格填写的规定

04 转移定价(TP Doc)

05 增值税退税

06 年度申报注意事项及影响

07 小界建议


01

年度税务申报


根据印尼法律规定,只要是在印尼拥有税号NPWP的组织机构,包括有限责任公司PT、CV、常设机构、合作社、基金会等,都必须进行企业年度税务申报。企业年度税务申报的截止日期是次年4月30日。

印尼税务系统和OSS系统直接挂钩,所以年度税务申报对于企业来说至关重要,在申报之前要弄清楚申报内容并准备好所需资料,以下为印尼企业年度税务申报的内容和所需资料。

年度税务申报内容:

  • 企业截止12月31日资产负债情况(如下图所示);

  • 企业年度利润情况(如下图所示);

  • 企业年度股东权益变动情况;

  • 企业年度资产变动情况;

  • 企业年度应缴、已交税务情况(所得税,增值税,地方税,其他税费);

  • 已被客户代扣代缴的预扣税情况。

企业截止12月31日资产负责情况示例

税务申报需要准备的资料:

  • 1771 年度报告表(如下图所示)

  • E-FIN (电子税号)

  • 增值税月度报告 (1月至12月)

  • 所得税月度报告(1月至12月)

  • 企业财务报告

  • 预扣所得税 (如有)

  • 转移定价文件(如有)

1771 年度报告表示例

那么在进行年度纳税申报时,会涉及到哪些税项?在填写相关表格时,又有哪些规定呢?


02

要缴纳的税种


不同的企业类型涉及的税收是有所区别的。中国投资者在印尼设立公司,多数选择有限责任公司的形式,因此通常需要缴纳以下税种:

1、 企业所得税

印尼法定的企业所得税法定为22%的税率,具体根据企业年营业额档次不同计算方式不同。

年度总收入不超过48亿印尼盾的小型企业固定缴交总收入的0.5%的税准,这类企业在印尼叫CV公司,国内叫个体户;

PT公司非PKP的前3年收入不满48亿印尼盾也按照0.5%,成为PKP侯不再适用。

2、代扣代缴所得税

关于代扣代缴所得税是由支付方来执行的,在付款前必须先把税款预扣后上缴税务局。代扣代缴所得税根据交易对象和交易类型而异,范畴很广。

3、增值税

印尼的增值税,统称PPN,税率为11%,不区分服务或者贸易。在中国服务类的增值税率是6%,货物贸易增值税率是13%。

公司开设好之后,默认状态下是不能开增值税发票的,必须申请办理一般纳税人(PKP)资格才能开增值税发票。印尼税务法律规定超过48亿印尼盾年收入的企业必须申请PKP,也接受年收入少于48亿印尼盾的企业自愿申请。

4、土地与建筑税(PBB)

如果企业对土地或建筑物享有所有权、控制权或从中获得利益时,就会被列为PBB的法定纳税人,PBB税率最高为0.3%。

5、个人所得税

企业有义务帮员工每月缴纳个税并申报,但个人年度所得税还需自己申报,也可委托别人代为申报。


03

表格填写的规定


1、 填写纳税申报表的规定

任何注册为纳税人的商业实体,通过拥有纳税人识别号(TIN)表示,都有义务提交年度所得税申请表。任何获准以英语和美元货币记账的公司纳税人都必须以印度尼西亚语提交企业所得税申报表和附件,但财务报表和美元货币除外。

2、报税表的种类和格式

年度所得税申请表的类型:纳税年度的年度所得税申请表、纳税年度部分的年度所得税申请表


需要填写的表格可能包括:

  • PPh 21:个人所得税申报表

  • PPh 23:利息、股息和租金所得税申报表

  • PPh 25:合作所得税申报表

  • PPh 26:外国公司所得税申报表

  • PPN 1111:增值税申报表

  • SPT Tahunan:年度所得税申报表

3、文件要求

  • 财务报表

  • 总收入和付款的计算

  • 债务权益比率和外国私人债务报告

  • 主文件和本地文件概述

  • 国别报告

  • 招待费清单

  • 推广费用清单

  • 如果涉及石油和天然气税赋;需要提交对应报表


04

转移定价(TP Doc)


根据财政部第213/PMK.03/2016规定,企业关联方有关联交易的,符合特定标准纳税义务人必须在相关年度财税申报中,准备转移定价文件(TP Doc)即:

  • 主体文档 (Master File);

  • 本地文档 (Local File);

  • 国别报告(Country by Country Report/CbCR)。

如果纳税企业存在关联交易并满足以下条件,需要操作转移定价:

(1)纳税年度内上一纳税年度的营业额总额超过500亿印尼盾

(2)纳税年度内上一纳税年度的关联交易价值

  • 有形货物交易金额超过200亿印尼盾

  • 提供服务、支付利息、使用无形资产(专利费、版权费)或其他关联交易的金额超过50亿印尼盾

(3)如果跟印尼公司交易的境外关联公司,其所在国所得税税率低于印尼所得税税率(如所得税税率新加坡17%,印尼22%),只要这两家公司有关联交易,都被强制要求办理转移定价文件。


05

增值税退税


企业在进行年度税务申报时,可以根据情况进行增值税退税的申请。企业退税的依据是纳税年度多缴的税款,要申请增值税退税需要满足以下条件:


1. 有一般纳税人资格(PKP)

2. 在一个财政年度内(有资格按月申请的除外),进项增值税大于销项,或多缴,或缴纳了不应缴纳的情况下,才能申请退税(也可以留存以后纳税期间抵扣);


如可以申请增值税退税,一定要注意申请的时间节点,一般是在纳税年度末了提交,并在提交申请的个月内提交退税的证明资料给税务总局,如果过期提交,相关资料会被税务总局在计算退税的评估中忽略。


增值税退税申请提交以后,会启动税务审计,在收到申请后的 12 个月内税务总局需要根据增值税PPN税务稽查结果做出决定,如果在 12 个月内税务总局未作出任何决定,则退税申请被认定为获批


所得税退税流程和要求跟增值税退税类似,但是所得税退税风险更高,需谨慎处理。如果遇到相关问题,可以咨询小界哦~


06

年度申报注意事项及影响


在进行年度申报的过程中还需要注意以下事项,避免出现违规事项:

年度申报其他注意事项:

1. 年度税务申报要和月度的一致,尤其是个人所得税,实际发放的工资和个税要匹配;

2. 债务和权益DER要满足4:1的比率,否则融资成本不能税前扣除;

3. 一定要跟甲方要代扣所得税证明,否则已缴的预提税不能抵企业所得税;

4. 一般纳税人资格企业确认收入,就要开具增值税税票,缴纳增值税;

5. 公司往来款用途要合理(借款有合同,销售有税票);

6. 外资PMA企业注册资本金**在规定期限内缴足;

7. 财务成本要和企业经营相关,合理合规;

8. 不能漏报税(建筑工程、咨询服务),比如建筑公司提供施工服务,也提供其他普通服务(运输或劳务派遣),这种情况下要区分对应收入和对应的成本;建筑工程适用最终税,服务业务要汇算清缴缴纳企业所得税。

9.  按时申报年度财税报告

在印尼,未及时进行企业年度税务申报的企业可能面临罚款、吊销执照、没收财产等后果,严重影响企业的正常发展,具体情况如下:

1. 罚款和滞纳金,如果有应缴所得税而未交,则会有罚款和滞纳金,罚款比较少,可以忽略不计,滞纳金是应纳税额的2%/月,最长两年;

2. 如果公司没做年报SPT,则不能申请企业相关资质和产品认证,也不能进口;

3. 严重的问题,而且企业一直没有解决,则有可能银行账号冻结,吊销营业执照;

4. 没收公司财产且公司法人被拉黑名单。


07

小界建议


考虑到税务申报所需的时间,企业在四月份可能会面临印尼假期较多的情况,建议企业应及早展开准备工作,以免在截止日期临近时出现紧急状况。如有印尼税务相关的问题,欢迎咨询中界海外。

纳税申报是企业日常经营中极为重要的一环,对于企业的财务管理和合规运营具有至关重要的意义。

因此,中界海外提醒各位企业必须提前准备好年度税务申报的相关工作,在必要时可邀请当地的第三方企业服务公司处理您的税务事宜,以确保您不会错过缴税截止日期,做到合法免税减税,实现印尼经营合法化合规化。




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好啦,以上就是小界今日份的碎碎念,希望对您有所帮助~

如有任何疑问或是需要寻求专业的建议,欢迎后台私信小界,并留下您的问题及联系方式,小界将快马加鞭为您解决哦~

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文章分类: 审计报税
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