新加坡：从2025年起对该国部分跨国企业实施15%最低实际税率，吸引跨国企业留驻！

新加坡将在2025年征收新的公司税，以遵守旨在解决跨国企业（MNEs）避税问题的全球倡议，该倡议旨在确保大型跨国企业的全球最低有效税率为15%。

为了在税基侵蚀和利润转移（BEPS） 2.0 倡议下尽自己的一份力量，新加坡将引入收入包容性规则（IIR），这将使在新加坡母公司的跨国企业对其海外子公司的利润征收最低15%的有效税率。

新加坡也在推进国内补足税（DTT），这适用于在新加坡经营的跨国企业集团在新加坡的利润。

IIR和DTT将在2025年1月1日或之后开始的公司财政年度生效，并将适用于全球年收入至少为7.5亿欧元的跨国企业。

2023年财政预算案中明确了实施BEPS 2.0相关税收的意图，从那时起，一些国家开始征税。黄循财表示，欧盟、英国、瑞士、日本和韩国将从2024年开始实施BEPS 2.0规则，而香港和马来西亚已宣布计划在2025年实施。

BEPS 2.0还有另一个组成部分，称为“少税利润规则”，但是，在计划的税收规则变更顺利推出后，将在稍后阶段考虑此规则。在短期内，新的税收措施将提供额外的收入，目前还不确定这将持续多少以及会持续多久。

黄先生说：“如果跨国企业为应对新的商业环境而将部分活动转移到其他司法管辖区，我们甚至可能会看到税基减少。”预算案中单独宣布的可退还投资信贷等举措可能会支持新的投资、研究和创新活动。

“总体而言，鉴于保持竞争力所需的大量支出，在这一点上，我预计新举措不会持续为新加坡带来净收入增长。”

先来了解为什么要设定最低公司税率？

简而言之，这是为了确保税务制度公平，让各大企业把该缴的税完完整整地缴出来。

大白话就是：避免各大跨国公司利用合法手段避税。

例如，有些跨国企业会将总部设立在低税率国家，但实际上在当地却没有人员进行实际运作，藉此节税避税。

为了避免更多该缴而未缴的税在上述操作中流失，经济合作与发展组织（OECD）为此推动了名为“第二代反税基侵蚀和盈利转移”（Base Erosion and Profit Shifting 2.0，简称BEPS 2.0）的新框架。

至今，包括新加坡在内，已有近140个国家表明同意落实该框架。

这个BEPS 2.0框架中共分为两大支柱（pillar）。

其中，各国对第二支柱已有较大共识，并陆续落实。

所谓的第二支柱，就是要对全球年营收至少7亿5000万欧元（约10亿8670万新元）的大型跨国企业征收最低15%的有效税率。

如前文所述，新加坡也将从2025年1月1日起，落实BEPS 2.0框架的第二支柱，并通过两项措施进行：

1. 收入纳入规则（Income Inclusion Rule）

2. 国内补足税（Domestic Top-up Tax）

随着全球开始实施最低15%公司税的新措施，你不拿满15%公司税，这些税款最终也会流向其他已经实施BEPS 2.0新框架的司法管辖区，所以不收是你的损失。

一言以蔽之：你不收，别人也会收。

对企业而言，不管它在哪里，这笔钱最终都是得付的，差别只是付给了谁。

因此，新加坡再继续保持低于15%的有效税率，实际上对企业已不会有太多诱因。

那么，既然落实15%最低公司税率已是板上钉钉，我们总不能坐以待毙，让新加坡这个区域枢纽从此丧失对跨国企业的吸引力吧？

预算案提到的另一个项目可退还投资税收抵免（RIC），预料将会是应对这项税制变革的及时雨。

在RIC计划下，企业若进行新设施投资、设立数码服务、专业服务和供应链管理领域的业务、进行研发工作，以及实施去碳化方案等，当中所涉及的开支可以获得“可退还的投资税收减免”，每个项目的减免比率可高达50%。

相关补贴除了可以用来抵消应缴的公司税，“可退还”（Refundable ）这句也是重点，若企业未使用相关补贴，当局也会在企业满足补贴条件后的四年内，以现金形式退还给企业。

据了解，欧洲一些国家已推出了类似合格退税抵免计划，但在本区域新加坡应是首个。

值得一提的是，税收减免和扣税（tax relief）不同，前者是直接减少征税，后者则减少可征税的收入。

根据全球反税基侵蚀规则，可退还投资税收抵免（RIC）在企业的有效税率时将被当作收入，因此不会造成公司的有效税率下滑，意即公司理论上还是能用补贴来抵消须缴的税，但账面上来看其有效税率仍会高于最低15%的地板。

因此，可退还投资税收抵免（RIC）可谓是另辟蹊径，让新加坡在无法在降低有效税率的情况下，让跨国企业能有个想法：

“好吧，虽然没有低税率优惠了，但我们在这些创新项目上花点钱，获得税收减免，两者相互抵消，实质上应该等于少给些税。”

此外，由于可退还投资税收抵免（RIC）是要投资在政府划定的特定领域才能拿到，因此除了可减轻15%公司税的冲击，也能鼓励跨国公司投资在高增值和低碳绿色业务。

柯尼格说，与其他形式的税收优惠相比，这类计划提供更优惠的待遇，有助于减轻有关规则的影响，这正是许多跨国公司一直非常关注的。

在 2024 课税年度，公司将获得 50% 的企业所得税退税，上限为 40,000 美元，旨在帮助公司管理不断上升的经营成本。无法从公司税回扣获益的公司，在2023年雇佣至少一名本地员工，可获得最低2000新元的现金津贴。

兼任财政部长的副总理黄循财表示，2024年财政预算案中引入的企业支持计划（ESP）旨在为那些努力向员工支付更高工资、更高的租金和水电费的企业提供即时救济。

他表示，ESP中的措施倾向于在应对成本上升的同时努力进行重组和转型的公司。ESP将包括三个组成部分：企业所得税退税，增强的企业融资计划和SkillsFuture企业信贷的扩展。

然而，由于并非每家公司每年都盈利，因此有些公司可能会被排除在该计划之外，因此，政府决定在 2023 年向雇用至少一名当地雇员的公司支付至少 2,000 美元的现金。

面临较高融资成本的企业可以利用企业融资计划（EFS）–中小企业营运资金贷款，最高营运资金贷款额度从300,000新元**提高至500,000新元。

同时，企业融资计划-贸易贷款（EFS-TL）下1,000万元的贸易贷款上限将延长至2025年3月31日，EFS-TL 在 2023 年预算中的上一次延期将于 2024 年 3 月 31 日到期。

企业支持包的第三个组成部分是将 SkillsFuture 企业信贷 （SFEC） 延长至 2025 年 6 月 30 日。该计划帮助企业通过重新设计工作来提高生产力和转变劳动力，它提供高达 10,000 美元的一次性信贷，以支付高达 90% 的自付费用。

虽然ESP措施将提供短期支持，但黄循财强调，它们不是**的解决方案，“从长远来看，应对通胀的**方法是确保我们的公司和工人的生产力更高，并且实际收入继续可持续增长。”

新加坡不仅应对变革，更主导变革，巩固其在全球经济中的重要地位。中新两国免签政策，更是促进了两国的经济文化交流，为众多企业家提供了出海新加坡的良机。2024年，新加坡将迎接挑战，创造机遇，只要换个角度看世界，总会发现惊喜。

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